홍라이프 계산기법인세 유효세율 계산기 쉽게 이해하기 — 개념과 원리
이 계산기는 법인세비용을 법인세차감전순이익으로 나눈 유효세율을 구하고 법정세율과 비교합니다. 법정세율로 계산한 세액, 금액과 퍼센트포인트 차이, 세후이익, 현금 기준 세율도 보여 줍니다. 애널리스트, 재무팀, 학생이 기업의 세 부담이 명목 세율과 왜 다른지 이해할 때 사용합니다.
계산 방법
- 유효세율(%) = 법인세비용 ÷ 법인세차감전순이익 × 100
- 법정세율 기준 세액 = 세전이익 × 법정세율
- 차이 = 법인세비용 − 법정세율 기준 세액
- 세율 차이 = 유효세율 − 법정세율(퍼센트포인트)
- 세후이익 = 세전이익 − 법인세비용
- 현금 세율(%) = 현금으로 납부한 법인세 ÷ 세전이익 × 100
법인세비용은 당기법인세와 이연법인세를 합한 금액으로, 이익과 같은 손익계산서에서 가져옵니다.
원리
법정세율은 세법상의 세율이고, 유효세율은 재무제표에 실제로 나타난 세율입니다. 과세소득과 회계이익이 다르기 때문에 둘이 달라집니다. 세액공제와 비과세 소득은 유효세율을 낮추고, 손금불산입 비용과 높은 해외 세율은 높이며, 결손금과 일회성 항목은 어느 쪽으로든 움직입니다. 국제회계기준 IAS 12에 따라 기업은 이 차이를 주석의 세율 조정표로 설명합니다. 현금 세율은 이연법인세와 납부 시점 때문에 또 다릅니다.
예제 풀이
기본값: 세전이익 1,000,000, 법인세비용 230,000, 법정세율 21%, 현금 납부 190,000.
- 유효세율 = 230,000 ÷ 1,000,000 × 100 = 23%입니다.
- 법정세율 기준 세액 = $210,000입니다.
- 차이 = $20,000, 세율 차이 2퍼센트포인트입니다.
- 세후이익 = $770,000입니다.
- 현금 세율 = 190,000 ÷ 1,000,000 × 100 = 19%입니다.
| 법인세비용차감전순이익 (손익계산서) | 실효세율 |
|---|---|
| 250,000 | 92% |
| 500,000 | 46% |
| 750,000 | 30.7% |
| 1e+06 | 23% |
| 1.25e+06 | 18.4% |
| 1.5e+06 | 15.3% |
| 2e+06 | 11.5% |
결과 해석
유효세율이 법정세율보다 높다면 손금불산입 비용, 세율 높은 해외 이익, 이연법인세자산 상각 등을 의심할 수 있습니다. 훨씬 낮다면 세액공제, 감면, 비과세 소득, 저세율 국가 이익이 원인일 수 있습니다. 한 해는 일회성 항목으로 왜곡될 수 있으므로 여러 해를 보십시오. 현금 세율이 계속 유효세율보다 낮다면 세금이 이연되고 있으며 나중에 되돌려질 수 있습니다.
흔한 실수
- 세전이익 대신 매출이나 영업이익으로 나누는 경우
- 당기법인세만 쓰고 이연법인세를 빼는 경우
- 지방소득세도 있는데 국세 세율하고만 비교하는 경우
- 손실이 난 해의 유효세율을 계산하는 경우
자주 묻는 질문
유효세율이 법정세율과 다른 이유는요?
세액공제, 비과세 소득, 손금불산입 비용, 해외 세율, 결손금, 일회성 조정 때문입니다.
유효세율과 현금 세율은 어떻게 다른가요?
유효세율은 이연법인세를 포함한 법인세비용을, 현금 세율은 그 기간에 실제 납부한 세금을 씁니다.
세율 조정 내역은 어디서 보나요?
사업보고서의 법인세 주석에 있으며, IFRS에서는 IAS 12가 이를 요구합니다.
출처: Association of Corporate Treasurers, ACT Wiki, "Effective tax rate" · IFRS Foundation, IAS 12 "Income Taxes"