合併申報，但可以分開計稅
依所得稅法第 15 條，夫妻要在同一份申報書申報，但可以選擇：
- 全部合併計稅：所有所得加總，一起套級距。
- 薪資所得分開計稅：一方的薪資減除他自己的免稅額和薪資特別扣除額（身障扣除）後單獨計稅，其餘所得再合併計稅。
- 各類所得分開計稅：所有所得都分開（本計算機以薪資分開為主）。
報稅軟體會自動選最省的方式，本計算機也一樣：同時試算「全部合併」「本人薪資分開」「配偶薪資分開」，採用稅額最低的那一個。
例子：本人年薪 200 萬、配偶 90 萬
全部合併時，淨額 1,972,000 元會有較多部分落入 20%；把配偶的 90 萬分開：900,000 − 227,000 − 101,000 ＝ 572,000 元單獨適用 5%／12%，剩下的部分 1,400,000 元另計，總稅額 NT$155,500。
不同組合比較（115 年度，無扶養）
| 本人＋配偶年薪 | 最省方式 | 應納稅額 |
|---|---|---|
| 2,900,000（200 萬＋90 萬） | 配偶薪資分開計稅 | 155,500 |
| 2,100,000（150 萬＋60 萬） | 配偶薪資分開計稅 | 78,900 |
| 4,200,000（300 萬＋120 萬） | 配偶薪資分開計稅 | 388,840 |
| 1,500,000（100 萬＋50 萬） | 合併計稅 | 28,600 |
兩人薪水差不多、而且都不高時，合併和分開的差距很小；收入越高、兩人越平均，分開計稅越划算。兩人各 150 萬元時，應納 NT$163,240，採 本人薪資分開計稅。
要注意
- 分開計稅的一方，免稅額和薪資特別扣除額要跟著他的薪資一起算，不能再用在合併的部分。
- 標準扣除額、子女免稅額、幼兒學前、長照、租金等扣除都留在合併的部分。
- 排富條款（20% 以上不能扣幼兒學前、長照、租金）是看整個申報戶的稅率。
FAQ
夫妻一定要合併報稅嗎？
是的，夫妻要合併申報，但可以選擇薪資分開計稅或各類所得分開計稅，稅額可以降低。
年薪 200 萬＋90 萬怎麼報最省？
配偶薪資分開計稅最省，115 年度應納 NT$155,500。
兩人都年薪 150 萬要繳多少？
無扶養時採本人薪資分開計稅，應納 NT$163,240。
資料來源：財政部 114 年 11 月 27 日公告 115 年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額與課稅級距；所得稅法第 17 條（2026 年 8 月 21 日三讀修正：未成年子女免稅額 151,500 元，自 115 年 1 月 1 日施行）；財政部 114 年度基本生活費公告（每人 213,000 元）。查核日期：2026 年 11 月 5 日。